8 月 10 日星期二，國會通過，總統簽署了一份工作發票 (HR 1586)。該法案包含一些旨在對邪惡的大型跨國公司徵稅的全球稅收規定。兩項規定還可能對中型市場公司產生影響。與世界範圍內的許多事情一樣，這些指南是相當技術性的。
就業法案國際稅收規定摘要
1. 外國稅收信用評分可能在一定程度上被禁止收購海外組織。不允許的金額與美國在海外加碼中的基礎“加碼”成正比。
2.可以限制稅收制定計劃策略的優勢。
A. 第 956 部分下的被視為股息的優勢也可能要小得多，並且
灣。“分離器”系統的使用已經結束。
三。對子公司跨鏈銷售的規定進行了修改。一些國際稅收籌劃的祝福可能早已過去。
4. 如果該子公司在美國從事其一半以上的商業業務，則目前 80% 的海外子公司的所有財產都包含在合併公司回報集團的愛好價格分配基礎中
五。對於根據美國條約作為外國來源“重新採購”的小工具，外國稅收信用評分無法提高。
6. 對 1 個邊界法規項目進行技術更正。
中端市場擔憂
影響中型市場公司的兩個關鍵條款是資產收購和 956 變更。這些中的每一個都可能影響中型市場組織的全球稅務規劃。仔細制定計劃可以減少這些修改的影響。
美國納稅人獲得的信用評分會降低他們在海外繳納的稅款的美國稅。抵免僅限於由外國供應應稅收入產生的那部分美國稅收。工作發票調整嘗試在少數情況下限制此信用。
與海外稅收政策相比，這些條款的資產收購問題 跨境稅收籌劃只是那些在美國稅收規則下使收購財產的基礎增長的人。例如，預期 Smith LP 收購了一家英國公司，這被視為美國的直通實體。Smith LP 將其購買費用分配給英國公司的資產。對於英國職能，公司股票已被收購，不再是財產，因此資產基礎保持不變。如果這個想法現在沒有得到加強，Smith LP 及其合作夥伴將獲得比他們更好的美國折舊。新規定禁止將部分英國稅收用作史密斯合夥人的海外稅收信用評分。
這對中型市場全球收購和成立合資企業的所有後續條件都有影響：
– 收購出於美國稅收目的被視為資產收購的“實地考察”實體。
– 進行 338 選擇以加強資產基礎的股票收購。
– 向經 754 選舉以加強財產基礎的合夥企業的財產貢獻。
新規定在美國基礎步驟的折舊或攤銷與外國應稅收入的比率內降低了海外稅收信用評分。因此，如果以 500,000 美元的漲幅獲得具有 10 年生活方式的財物，那麼每年對 50,000 美元收入的外國稅收可能會被正確地禁止。不允許是永恆的，而不是時間上的差異。
這改變了策劃國際收購的方式。在此之後支付一些外國稅以在海外升級可能會更好。該計劃需要早於交易的基礎。
956 規劃
這種貿易影響了擁有外國子公司的最有效的美國公司。計劃中經常使用的一種方法被稱為“特別收費股息”。擁有海外公司 10% 或以上股份的 AC 企業使用該海外機構繳納的稅款可抵免，而該海外公司支付股息。稅收抵免的數量取決於外國組織就收入主體支付的稅額。如果一家外國子公司近來出現虧損，但後來繳納了大量稅款，那麼股息也可能比股息導致的美國稅收帶來更多的海外稅收抵免。因此，當外國公司支付股息時，海外機構的美國公司股東可以獲得美國退稅。
美國稅法的另一個方面（第 956 階段）要求，如果海外企業借給美國男性或女性現金，則託管海外公司 (CFC) 的美國股東選擇視同股息。這旨在防止 CFC 的美國所有者在不獲取利潤的情況下獲得資金優勢。當這種所謂的紅利出現時，它是直接來自 CFC，跳過任何干預的外國團體。良好的稅收籌劃往往導致低稅收的海外控股組織擁有每個過度稅收和咖啡稅的外國子公司。當較低層級的子公司在鏈條上支付股息時，稅費會在較高層級有效地混合。根據協議，第 956 部分的跳房子效應避免了對視同股息的外國稅收在保護組織內部被稀釋。